En este artículo exhaustivo, explicamos el funcionamiento de estos dos sistemas de clasificación fiscal, sus diferencias y similitudes, y presentamos casos prácticos. Si su empresa se dedica a la importación o exportación, este contenido es fundamental para evitar errores fiscales y garantizar el cumplimiento de la normativa.

¿Cuál es la relación entre NCM y HTSUS?

Ambos sistemas se basan en un marco global, pero tienen particularidades importantes. Vamos a detallarlas:

Arancel Armonizado de los Estados Unidos (HTSUS)

El HTSUS registra qué artículos se verán afectados por los nuevos aranceles estadounidenses y cuáles han sido exentos. Es un sistema de clasificación de mercancías utilizado en Estados Unidos para fines de importación. Es esencial para determinar:

• Los derechos de aduana aplicables (impuestos de importación).

• Requisitos para acceder a programas de libre comercio (como los acuerdos de libre comercio).

• La recopilación de estadísticas empresariales.

• La aplicación de las regulaciones gubernamentales.

El HTSUS se basa en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA), un estándar global administrado por la Organización Mundial de Aduanas (OMA). El código SA consta de los seis primeros dígitos de cualquier código HTSUS.

• Capítulos (2 dígitos): Describe las categorías generales de productos.

• Posiciones (4 dígitos): Subdivide los capítulos en grupos más específicos.

• Subposiciones (6 dígitos): Detalle aún más las posiciones (estos 6 dígitos forman el código HS internacional).

• Subpartidas arancelarias de EE. UU. (8 dígitos): EE. UU. añade dos dígitos para una mayor especificidad dentro de su estructura arancelaria.

• Subencabezados estadísticos (10 dígitos): Estados Unidos añade dos dígitos más con fines estadísticos y de recopilación de datos.

Nomenclatura Común del Mercosur (NCM)

La Nomenclatura Común del Mercosur (NCM) es el sistema de clasificación de mercancías adoptado por los países miembros del Mercosur (Brasil, Argentina, Paraguay y Uruguay), así como por Chile, Colombia y Ecuador, a pesar de no ser miembros de pleno derecho del bloque.

Al igual que el HTSUS, el objetivo principal del NCM es:

• Para determinar, por ejemplo, los tipos del impuesto a la importación (II) y del impuesto sobre los productos industrializados (IPI) en Brasil.

• Para servir de base para la tramitación administrativa (licencias de importación, aprobaciones de organismos gubernamentales).

• Recopilar y analizar estadísticas de comercio exterior.

El NCM también se basa en el Sistema Armonizado (SA) y sigue la misma lógica de desglose.

• Capítulos (2 dígitos): Identifique la categoría general del producto.

• Posiciones (4 dígitos): Especifique la naturaleza del producto dentro del capítulo.

• Subposiciones (6 dígitos): Estas proporcionan más detalles sobre las posiciones, que representan el nivel HS.

• Artículo (séptimo dígito): Detalles específicos para Mercosur.

• Subelemento (8.º dígito): Detalles adicionales específicos del Mercosur.

Similitudes entre HTSUS y NCM

La principal similitud entre HTSUS y NCM radica en su origen y estructura básica:

• Basado en el Sistema Armonizado (SA): Ambos se derivan del Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (SA) de la Organización Mundial de Aduanas (OMA). Esto significa que los primeros seis dígitos de un código SA y un código NCM para el mismo producto son, en teoría, idénticos. Esta uniformidad internacional facilita el comercio y la comprensión global de las clasificaciones.

• Objetivo común: Ambos sistemas tienen como objetivo principal la clasificación estandarizada de mercancías para fines de comercio exterior, lo que permite la aplicación de aranceles, la recopilación de estadísticas y el control aduanero.

• Lógica de clasificación: Ambas siguen la misma lógica de clasificación jerárquica y progresiva, que va de lo general a lo específico, basándose en la naturaleza, la composición y la función de los productos.

• Actualizaciones periódicas: Ambos se actualizan periódicamente para reflejar los cambios tecnológicos, los nuevos productos y la evolución del comercio mundial, siguiendo las revisiones del Sistema Armonizado (SA) de la OMA.

Diferencias entre HTSUS y NCM

A pesar de compartir una base común, HTSUS y NCM tienen diferencias significativas, principalmente en los dígitos que siguen a los primeros seis del código HS:

• Dígitos adicionales y especificidad nacional/regional:

  • Código HS (10 dígitos): Después de los 6 dígitos del código HS, Estados Unidos añade 4 dígitos para sus propios aranceles y necesidades estadísticas. Esto le permite establecer aranceles y monitorear el comercio con un nivel de detalle muy específico para sus políticas internas y acuerdos comerciales.

  • NCM (8 dígitos): Después de los 6 dígitos del código HS, Mercosur agrega 2 dígitos. El séptimo dígito corresponde al "artículo" y el octavo al "subartículo", que se utilizan para especificar la mercancía dentro del contexto de Mercosur, principalmente para fines de impuestos a la importación y tasas IPI, así como para requisitos de control comercial.

• Legislación y autoridad:

  • HTSUS: Este sistema lo determina la Comisión de Comercio Internacional de los Estados Unidos (USITC) y lo aplica la Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de los Estados Unidos (CBP).

  • NCM: Es establecida por el Comité Técnico N° 1 sobre Aranceles, Nomenclatura y Clasificación de Mercancías del Mercosur y aplicada por las respectivas autoridades aduaneras de cada país miembro (en Brasil, el Servicio Federal de Ingresos).

• Enfoque geográfico y políticas comerciales:

  • El HTSUS refleja las políticas comerciales, los acuerdos de libre comercio y las necesidades económicas de Estados Unidos. Los aranceles y las regulaciones son específicos del mercado estadounidense.

  • NCM: Refleja las políticas comerciales y la unión aduanera del Mercosur, que busca armonizar los aranceles y las regulaciones entre los países miembros para facilitar el comercio intrabloque y el comercio con terceros países.

• Detalles y matices:

  Si bien ambos sistemas buscan detallar los productos, el uso de los últimos dígitos puede generar distintos niveles de detalle y requisitos de clasificación, por lo que resulta fundamental consultar la legislación específica de cada sistema. Un producto que puede clasificarse con un solo código HTSUS puede requerir un código NCM diferente, incluso si los primeros seis dígitos son iguales, debido a las diferencias en los últimos dígitos.

Consideraciones finales

La correcta clasificación NCM es fundamental para la automatización tributaria y el cumplimiento normativo en Brasil y Mercosur. Si realiza importaciones o exportaciones a Estados Unidos, comprender el HTSUS será igualmente indispensable.

Un error de clasificación puede tener como resultado:

• Pago de impuestos incorrecto (demasiado o demasiado poco)

• Retrasos en el despacho de aduanas

• Sanciones y multas

• Cuestiones de cumplimiento legal

Un ejemplo de aplicación práctica se observa en el comercio entre países, como en el caso de los productos exentos del arancel adicional del 40% impuesto esta semana a los productos brasileños por Estados Unidos:

1. Productos agrícolas y alimentarios

• Nueces de Brasil con cáscara, frescas o secas (HTSUS 0801.21.00)

• Pulpa de naranja (HTSUS 2008.30.35)

• Zumo de naranja congelado (HTSUS 2009.11.00)

• Zumo de naranja, no congelado, con un valor Brix <20, no concentrado (HTSUS 2009.12.25)

• Zumo de naranja, no congelado, con un valor Brix <20, otros (HTSUS 2009.12.45)

2. Minerales y menas

• Mica en bruto (HTSUS 2525.10.00)

• Mineral de hierro, no aglomerado (HTSUS 2601.11.00)

• Mineral de hierro, aglomerado (HTSUS 2601.12.00)

• Minerales y concentrados de estaño (HTSUS 2609.00.00)

• Arrabio sin alear con un contenido de fósforo del 0,5 % o inferior en peso (HTSUS 7201.10.00)

• Arrabio sin alear con más del 0,5 % de fósforo en peso (HTSUS 7201.20.00)

• Hierro fundido aleado en bloques, lingotes u otras formas primarias (HTSUS 7201.50.30)

• Spiegeleisen en bloques, lingotes u otras formas primarias (HTSUS 7201.50.60)

• Ferroníquel (HTSUS 7202.60.00)

• Ferroniobio, con menos del 0,02 % de fósforo o azufre o menos del 0,4 % de silicio en peso (HTSUS 7202.93.40)

• Ferroniobio, otro (HTSUS 7202.93.80)

• Productos ferrosos obtenidos por reducción directa del mineral de hierro (HTSUS 7203.10.00)

• Productos ferrosos esponjosos, en gránulos, pellets o formas similares; hierro con una pureza mínima del 99,94% en peso en gránulos, pellets o formas similares (HTSUS 7203.90.00).

Para ver más ejemplos, acceda a este enlace desde la comunicación oficial del Gobierno estadounidense.